交易性金融资产是什么

交易性金融资产是指企业为了近期内出售或短期获利而持有的金融资产，如股票、债券和基金等。

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，这类资产通常包括股票、债券、基金等，其主要目的是通过买卖差价获取利润，根据会计准则，交易性金融资产的公允价值变动需计入当期损益，因此其价值波动直接影响企业的财务报表。

一、特点与分类

1、流动性强：

交易性金融资产通常在活跃的市场中交易，可以迅速转换为现金。

股票市场中的交易性金融资产可以随时买卖，流动性非常高。

2、持有目的明确：

企业持有交易性金融资产的主要目的是为了短期内获取买卖差价，而不是长期持有以获取股息或利息收入。

一家投资基金公司购入一批股票，目的是在短期内通过市场波动获利，这些股票应作为交易性金融资产。

3、公允价值计量：

交易性金融资产的公允价值变动需在每个报告期末进行评估，并将其变动计入当期损益，这使得企业的财务报表更加透明和准确。

某公司在资产负债表日发现其持有的交易性金融资产公允价值上升，需将增值部分计入当期损益。

4、不计提减值损失：

持有期间不计提资产减值损失，因为其价值波动已通过公允价值变动反映在损益中。

即使市场行情不佳导致交易性金融资产的价值下降，也不需要计提减值损失。

5、衍生工具：

属于金融衍生工具的一部分，但被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

期货合约通常作为交易性金融资产处理，因为它们的目的是通过市场交易获利。

二、会计处理

1、初始确认：

购买交易性金融资产时，按其公允价值进行初始确认，并将交易费用计入当期损益。

某公司购入一批股票作为交易性金融资产，支付的交易费用直接计入投资收益。

2、后续计量：

每个报告期末，根据公允价值调整账面价值，公允价值变动计入当期损益。

某公司在资产负债表日发现其持有的交易性金融资产公允价值上升，需将增值部分计入当期损益。

3、处置：

出售交易性金融资产时，按实际收到的金额与账面价值的差额确认投资收益或损失。

某公司出售一批股票，实际收到的金额高于账面价值，差额部分计入投资收益。

三、举例说明

1、购入股票作为交易性金融资产：

甲公司于2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，会计分录如下：

     借：交易性金融资产——成本    100
         投资收益                0.2
     贷：其他货币资金            100.2

2007年12月31日，该股票的公允价值为105万元，会计分录如下：

     借：交易性金融资产——公允价值变动    5
     贷：公允价值变动损益                5

2、持有期间宣告发放的现金股利或到期计提的利息：

持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。

某公司在持有期间收到被投资单位宣告发放的现金股利，会计分录如下：

     借：银行存款
     贷：应收股利

四、常见问题解答（FAQs）

问：交易性金融资产与可供出售金融资产有何区别？

答：交易性金融资产和可供出售金融资产的主要区别在于持有目的和会计处理方式，交易性金融资产的持有目的是为了短期内获取买卖差价，公允价值变动计入当期损益；而可供出售金融资产的持有目的是为了长期投资，公允价值变动计入其他综合收益，不影响当期损益。

问：如何评估交易性金融资产的公允价值？

答：评估交易性金融资产的公允价值通常采用市场法，即参考活跃市场中的报价，如果市场报价不可获得或不活跃，可以采用估值技术，如现金流折现法或市场乘数法，企业应确保所采用的评估方法合理且一致。